შეერთებულ შტატებში საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ როდესაც ადამიანი (ბენეფიციარი) იღებს აქტივს გამცემისგან (ქველმოქმედი) ქველმოქმედის გარდაცვალების შემდეგ, აქტივი იღებს გაძლიერებული საფუძველი, რომელიც არის მისი საბაზრო ღირებულება ქველმოქმედის გარდაცვალების დროს (შიდა შემოსავლების კოდექსი § 1014(a)).
იღებს შპს სიკვდილის საფუძველს?
საინვესტიციო აქტივები, როგორც წესი, უკეთესად არის შპს-ს საკუთრებაში, რადგან არის ნაბიჯი გადადგმული ნაბიჯით ერთ-ერთი წევრის გარდაცვალებისსაგადასახადო მიზნებისთვის და ნებისმიერი გირავნობის გამო. ან ოპერაციულ აქტივებზე დავალიანება (როგორიცაა უძრავი ქონების იპოთეკა) ემატება ინდივიდუალური მესაკუთრის საფუძველს, რაც საშუალებას იძლევა მეტი გამოქვითვა …
გაქირავებული ქონება საფუძვლიანად იზრდება?
გაქირავებული ქონების მემკვიდრეობა ჰგავს ფულის უფასოდ მიღებას. ეს იმიტომ ხდება, რომ როდესაც თქვენ მემკვიდრეობით იღებთ ქონებას, თქვენი ახალი საფუძველი იზრდება მიმდინარე საბაზრო ღირებულებამდე. IRS ზრდის საფუძველს $100,000-მდე.
ტრასტის საკუთრებაში არსებული აქტივები გარდაცვალებისას უფრო ძლიერდება?
მიუხედავად იმისა, რომ აქტივები ამოღებულია სამკვიდროდან ქონების გადასახადის მიზნებისთვის, გრანტის მიმღები აგრძელებს პასუხისმგებლობას ტრასტის საშემოსავლო გადასახადებზე. ნდობის აქტივები გადაინაცვლებს გრანტის მიმღების კორექტირებულ საფუძველს, ვიდრე მიიღებენ ნაბიჯს გარდაცვალებისას.
უნდა გადადგათ საფუძვლები სიკვდილის დროს?
სამართლიანი საბაზრო ღირებულების საფუძვლების წესების მიხედვით (ასევე ცნობილია როგორც „გადადგმის და დაწევის წესები“), მემკვიდრე იღებს საფუძველს მემკვიდრეობით საკუთრებაში, მისი გარდაცვალების თარიღის ტოლფასი მნიშვნელობა … ამ შემთხვევაში საფუძველი იკლებს გარდაცვალების თარიღის მნიშვნელობამდე. სათანადო დაგეგმვა მოითხოვს ამ საფუძვლის დაკარგვის თავიდან აცილებას.
